Добавить в «Нужное»

Актуально на: 27 февраля 2020 г.

В число возмещаемых работнику расходов, связанных со служебными командировками, включаются суточные. Суточные – это дополнительные расходы, связанные с проживанием командированного работника вне места постоянного жительства (ч. 1 ст. 168 ТК РФ). Размер суточных устанавливается работодателем самостоятельно. А как облагаются суточные НДФЛ и страховыми взносами?

Суточные и НДФЛ

НДФЛ не облагаются суточные только в пределах норм, установленных п. 1 ст. 217 НК РФ. Эти нормы за каждый день нахождения в командировке составляют:

  • 700 рублей – при командировках по РФ;
  • 2 500 рублей – при загранкомандировках.

Соответственно, с части суточных, превышающей указанный выше норматив, нужно исчислить и заплатить в бюджет НДФЛ.

А облагаются ли суточные страховыми взносами?

Суточные облагаются страховыми взносами?

Страховые взносы с суточных не начисляются, если такие суточные не превышают указанные выше лимиты (п. 2 ст. 422 НК РФ). Соответственно, суточные сверх нормы облагаются страховыми взносами в 2020 году.

Иными словами, при командировках по РФ с суточных свыше 700 рублей страховые взносы нужно будет начислить. А при заграничных командировках страховые взносы начисляются с суточных свыше 2 500 рублей за день командировки.

Обращаем внимание, что при однодневных командировках с суточных страховые взносы нужно начислить со всей суммы. Это связано с тем, что выплаты при однодневных командировках не могут быть признаны суточными, а потому от обложения взносами они не освобождаются (п. 11 Положения, утв. Постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749, Письмо Минфина от 02.10.2017 № 03-15-06/63950).

Хотя если такие выплаты при однодневных командировках оформить не как суточные, а как возмещение расходов, связанных с командировкой, облагаться взносами они не будут. Но понесенные расходы нужно будет подтвердить первичными документами.

Говоря о страховых взносах до этого момента, мы имели в виду взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ, уплачиваемые в соответствии с требованиями НК РФ. Что же касается страховых взносов на травматизм, то суточные не облагаются ими полностью. При этом не важно, превышает или нет установленный работодателем уровень суточных порог 700 рублей или 2 500 рублей (п. 2 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, Письмо ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985).

Общая информация

В соответствии с положениями ст. 166 ТК РФ служебная командировка – это поездка работника по указанию его работодателя для выполнения служебного задания вне места постоянной работы на конкретный срок.

Место постоянной работы – это юридический или фактический адрес компании (подразделения), в котором сотрудник выполняет свои обязанности согласно трудовому договору.

Вот основные правила выплаты суточных:

  1. Суточные фирма оплачивает сотруднику за каждый день поездки, вкл. выходные и праздники, время в пути и временную остановку.
  2. Суточные выдают до момента отъезда в служебную командировку. Сотрудник должен получить командировочные заранее, иначе он имеет право не ехать в деловую поездку. Бухгалтер выдает деньги в подотчет сотруднику, делая проводку в дебет счета 71.
  3. Когда командировка предполагает поездку в близлежащую местность, и сотрудник намерен каждый день возвращаться домой после окончания рабочего дня, суточные не платят.
  4. Суточные платят, даже если в командировке сотрудник заболел, что подтверждает больничный. Помимо суточных, заболевшему оплатят пособие по листу нетрудоспособности.

Особенности убытия сотрудников в служебную поездку устанавливает Положение «Об особенностях направления в служебные командировки», утвержденное постановлением Правительства РФ 13.10.2008 № 749.

Что касается командировок на 1 день, то продолжительное время имели место разные мнения о том, надо ли выплачивать суточные, а также как платить с них налоги и страховые взносы.

Сейчас рекомендуем предусмотреть во внутренних нормативных документах оплату данных расходов, уходя от понятия «суточные». В таком случае бухгалтер может включить оплату этих затрат в расходы по налогу на прибыль – согласно разъяснениям Минфина России от 26.05.2014 № 03-03-06/1/24916.

При наличии документального обоснования совершенных расходов нет необходимости облагать страховыми взносами выплаты при однодневных командировках (письма Минфина от 17.05.2018 № 03-15-06/33309, от 02.10.2017 № 03-15-06/63950, определения ВС РФ от 11.08.2017 № 310-КГ17-10343, от 26.01.2015 № 310-КГ14-7400).

Однодневные командировки практически не отличаются от обычных, поэтому также важно правильно их документально оформить. Оплата таких командировок из-за отсутствия суточных имеет свои особенности, характерные только для командировок на один день.

Суточные в Расчете по страховым взносам 2020

Как уже было сказано, сверхнормативные суточные облагаются страховыми взносами в 2020 году в соответствии с требованиями НК РФ. А каковы особенности отражения суточных в Расчете по страховым взносам?

Несмотря на то, что только сверхлимитные суточные облагаются страховыми взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ, в РСВ показать нужно полный размер суточных.

По соответствующему виду страхования выплаченные работникам суточные нужно сначала указать в составе сумм выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц. А затем необлагаемую часть суточных нужно указать в составе сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами (Письмо ФНС от 24.11.2017 № ГД-4-11/[email protected]).

А надо ли отражать суточные сверх нормы в 4ФСС в 2020 году?

В форме 4-ФСС суточные нужно показать дважды (Порядок заполнения, утв. Приказом ФСС от 26.09.2016 № 381):

  • в составе сумм выплат по строке 1 таблицы 1 «Расчет базы для начисления страховых взносов» формы 4-ФСС;
  • в составе сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, по строке 2 таблицы 1.